当前位置:   首页  >  政策法规   >  税务政策

“一带一路”沿线国家基本情况风险分析——斯洛伐克共和国

1.概况


  斯洛伐克位于欧洲中部内陆,北临波兰,东接乌克兰,南界匈牙利,西南与奥地利接壤,西连捷克,地理位置优越。斯洛伐克经济稳定,在过去10年里是欧盟28个成员国中经济增长最快的国家。


  斯洛伐克的优势产业为汽车、电子、冶金和机械制造,在贸易、投资、旅游等诸多方面,均具有开展合作的潜力。
2.政治环境


  【政治制度】


  1993年1月1日,斯洛伐克独立,并实行三权分立、多党议会民主的政治制度,立法权、司法权和行政权相互独立,相互制衡。


  总统为国家元首,是斯洛伐克武装力量的最高统帅,任期5年。现任总统安德雷?基斯卡,于2014年3月当选,并于6月宣誓就职。


  【主要党派】


  注册党派100余个,主要党派有:社会民主-方向党、基督党民主运动、民主基督教同盟-民主党等


  【外交关系】


  1993年1月1日,斯洛伐克成为主权独立国家,外交不断进取,国际地位显著提高。2004年3月和5月分别加人北约和欧盟;2006年至2007年担任联合国安理会非常任理事国;2007年12月成为《申根协定》缔约国;


  2009年1月1日起加人欧元区。斯洛伐克奉行独立自主的全方位外交政策,


  重点谋求同西方全面合作,已加入欧盟和北约,保持和加强同俄罗斯、乌克兰等国的传统关系,寻求同欧洲以外地区特别是亚太地区国家的合作。近年来,斯洛伐克外交活跃,以欧盟和北约为依托,发展睦邻友好关系,重视同大国关系,积极推动地区合作,广泛参与国际事务。


  中国同原捷克斯洛伐克于1949年10月6日建交,1957年3月27日双方签订了双边友好条约。1993年1月1日斯洛伐克共和国独立,中国政府予以承认并与之建立了大使级外交关系,中国同捷斯联邦签署的条约和协定对斯洛伐克继续有效。2014年11月12日,中国与斯洛伐克签署文化合作计划。


3.经济环境


  捷克斯洛伐克曾经是农业区,工业产业落后,在捷克斯洛伐克共产党上台后才开始大力发展钢铁,机械,军事等行业。1993年斯洛伐克独立后,政府采取“休克疗法”进行经济体制改革,着手建立市场经济体制,加强宏观调控,重视法制建设,吸引外资,鼓励出口,逐渐形成以汽车、电子为支柱的产业结构。虽然在2009年受经济危机影响,经济形势有所下滑,但不久就进入恢复期。2014年斯洛伐克全年经济增长2.4%,在欧元区排名第六,欧盟成员国排名第十。斯洛伐克统计局2015年11月数据表明,2015年三季度国内生产总值同比增长3.5%,环比增长0.9%,成为2010年四季度以来增速最高值,高于欧盟和欧元区的平均水平。


  为了鼓励外资投入,斯洛伐克于2001年成立了专门发展对外贸易的投资贸易发展局(Sario),通过了《重大投资项目法》,《国家资助法》,《投资鼓励法》等一系列法律法规,还制定了一系列投资优惠政策。2008年开始实施的《投资资助法》为吸引外资和创造就业,规定有10%—50%不等的资助规模,不同地区适用不同比例的资助;投资者创业的可以获得18个月的补贴;政府以低于市场价格的方式转让国有不动产等。税收方面,斯洛伐克于2004年进行了税收体制的改革,新成立的公司可以免缴企业所得税10年,取消红利税,礼品税,遗产税和房地产交易税,降低所得税的税率,个别特殊行业税率更低,提高间接税的税负,同时按照避免双重征税协议,抵免来源于境内的所得。,都为外国企业投资创造了良好的环境。在国际环境方面,由于斯洛伐克是欧盟,经合组织和WTO的成员,遵守“欧洲自由贸易协定”(EFTA),“中欧自由贸易协定”(CEFTA)以及其他国家与欧盟签署的优惠贸易协定,这些都给斯洛伐克对外贸易的发展提供了有力的条件。


  【投资优势】


  斯洛伐克位于欧洲中部,地理位置具有战略性,是北约、欧盟、申根协议区、欧元区、经济合作与发展组织等重要国际组织的成员国,在投资、经商、旅游、购物等诸多方面,均具有较强的吸引力。


  斯洛伐克目前政局稳定。政府重视经济外交,其中首要任务是促进本国出口和吸引外国直接投资,加强斯洛伐克与欧洲以外地区,特别是与“金砖国家”为代表的新兴经济体的经贸合作关系亦是其工作重点之一。近年来,中斯关系发展顺利,本届政府对华友好,愿与中方开展务实合作。


  斯洛伐克经济稳定,在过去10年里是欧盟28个成员国中经济增长最快的国家。目前国际三大评级机构对斯洛伐克评定级别分别为:穆迪A2、标准普尔A+、惠誉国际A+。面对欧债危机的影响,该国GDP仍保持较高水平的增长。世界银行颁布的Ease of Doing Business排行榜上,斯洛伐克连续五年位于中东欧国家之首。


  斯洛伐克还拥有优质的劳动力资源,其劳动生产率和劳动成本比在中欧和东欧国家中最高。劳动力中受过中高等教育的人数比例在所有欧洲国家中排名第一。斯洛伐克英语普及率较高,中学教授最多的外国语言即英语85.76%,其次是德语60.84%、法语7.93%、俄语7.56%,西班牙语2.88%


  斯洛伐克投资,可获得来自国家的投资援助。根据斯洛伐克《国家资助法》,将可能得到支持的投资项目分为以下4大类:


  工业:最低投资额为350万欧元


  技术中心:最低投资额为50万欧元


  共享服务中心(SSC):最低投资额为40万欧元


  旅游:最低投资额为300万欧元


  国家提供投资资助的方式包括:现金资助、所得税减免、对创造就业机会予以补贴、以低于市场价转让国有或地方政府拥有的不动产和财政馈赠补贴等。


  斯洛伐克投资和贸易发展局是斯洛伐克共和国经济部下属促进外国投资和国际贸易的国家机构。可提供国际贸易服务(包括:寻找潜在的供应商、闲置生产能力的监测、协助建立合资企业、在线数据库支持等)和投资支持(包括:投资协助、提供可以获得的房地产的数据库、提供关于国家提供支持方面的咨询等)。以上这些服务全部免费。


  世界经贸论坛《2014-2015年全球竞争力报告》显示,斯洛伐克在全球最具竞争力的144个国家和地区中,排第75位。


  在世界银行于2015年10月发表的《2016年营商环境报告》中,斯洛伐克在所列的189个国家中排名29。


  【重点产业】


  2014年斯洛伐克工业生产总值为169亿欧元,占国内生产总值的22.5%。主要工业部门有钢铁、食品、烟草加工、石化、机械、汽车等。从业人员61.4万,约占总劳动力26%。


  汽车工业是斯洛伐克主要支柱产业之一,在其经济中占有重要的战略地位。2014年,斯洛伐克交通设备制造产值达217.4亿欧元,同比增长0.8%,占制造业总产值的30.6%。全年出口198.6亿欧元,增长2.8%,占出口总份额的30.6%。其中,整车出口112.6亿欧元,占17.4%;汽车零部件出口80亿欧元,占12.3%。2014年斯洛伐克汽车制造商对国家税收的贡献为1.48亿欧元,同比增加37%。其中起亚斯洛伐克工厂一家实现税收1.04亿欧元。


  电子工业是斯洛伐克经济的重要产业之一。近年来,在政府鼓励政策支持下,外资进人斯洛伐克电子工业的增速明显上升,三星、索尼等跨国公司纷纷在斯洛伐克落户。这些大型外资项目的实施给斯洛伐克电子工业发展带来了雄厚的资金、先进技术和管理经验,使其产品质量得到提升,附加值增加。同时,斯洛伐克汽车行业,特别是三大汽车厂的快速发展为汽车相关的电子产品,如车载通讯设备和车载娱乐设备的发展带来了较大空间,进一步促进了电子工业的发展。2014年,斯洛伐克电子产品工业产值达62.2亿欧元。


  斯洛伐克冶金和机械制造业历史悠久,早在17世纪就出现了采矿、冶金和金属加工业。第一次世界大战后,斯洛伐克机械制造业有了较大发展,并在上世纪90年代成功转型。目前,斯洛伐克主要冶金企业是位于科希策的美国钢铁公司。机械制造业主要产品有:建筑机械、林业机械、电站及其他锅炉、铁路机车、车厢、机床、教练机发动机、医疗器械、轴承等。


  【发展规划】


  斯洛伐克已成功实施了一系列经济领域结构性改革。当前任务是巩固并利用改革所取得的成果,实现进一步发展。斯洛伐克政府确定的施政目标包括改革财政和税收制度,逐步减少财政赤字,停止政府债务增长;改善企业经营环境,促进外国直接投资;修订劳动法,增强劳动力市场灵活性,提高就业率;加强社会保障,改革医疗保险体系;发展教育,加大科技创新投人,提高国际竞争力;健全司法体系,加强监督,依法严惩腐败等。新政府将坚持经济自由、机会公平的原则,为经济稳定增长创造条件。在欧盟内,斯洛伐克将推动欧洲统一市场的建立和自由流动,支持欧盟制定有利于长期可持续发展的公共财政及经济政策和措施,支持保留成员国经济、社会政策的主权性。对内将加强政府各部门协作,转变依靠廉价劳动力发展经济的传统模式,建设知识型经济。

4.商业及投资环境


  (1)基础设施


  【公路】


  斯洛伐克公路17954公里,其中高速公路420公里。2013年客运量总计2.72亿人次,货运量总计1.29亿吨。截至2013年底,斯共有汽车262.3万辆。


  【铁路】


  斯洛伐克铁路总长3631公里,其中复线1017公里,电气化铁路1586公里。2013年客运量总计4606万人次,货运量总计4840万吨。


  【空运】


  斯洛伐克机场分布在布拉迪斯拉发、科希策、皮耶什佳尼等地。由于最大的布拉迪斯拉发机场距离维也纳只有65公里,运输客源受到很大影响,2013年客运量总计61万人次,货运量总计0.7万吨。


  从中国到斯洛伐克一般乘坐北京到维也纳的直航,再乘车至布拉迪斯拉发,约45分钟车程,每小时有一班客车往返布拉迪斯拉发和维也纳机场。


  【水运】


  欧洲第二大河流多瑙河流经斯洛伐克,在斯境内全长172公里,与匈牙利、奥地利界河长149.5公里。布拉迪斯拉发和科马尔诺是主要的水运港口,年货运量约150万吨。另外,随着莱茵河一多瑙河运河的通航以及斯洛伐克境内盖巴斯科夫湖调蓄能力的扩大,斯洛伐克航段运载能力大幅提升。2013年客运量总计10.9万人次,货运量总计192万吨。


  【通信】


  斯洛伐克电信业发展时间较早,普及程度高。早在2009年,登记在用移动电话数量已超过人口总数,覆盖率大于100%。互联网已应用于政府公务、贸易、供气、能源、交通和金融等领域。较大的电信运营商有T-Mobile、T-Com、Orange、02和Swan等。


  【电力】


  斯洛伐克电力供应充足,2014年供电量为261亿度,其中59.8%为核电发电,17.2%为水力发电,23%为火力发电。斯洛伐克电网已同欧洲电网联网。


  (2)金融环境


  加人欧盟后,斯洛伐克金融环境得到很大改善,外汇管制逐渐放宽,为外国投资者创造了良好的金融环境。


  斯洛伐克当地原货币名称为斯洛伐克克朗,可自由兑换。2009年1月1日斯洛伐克加人欧元区。根据欧洲央行数据,截止2016年4月5日欧元对美元的平均汇率为1欧元兑1.379美元。


  在斯洛伐克注册的外国企业可在斯洛伐克银行开设外汇账户,用于进出口结算。外汇进出需要申报。外汇汇出斯洛伐克无需缴纳特别税金。携带现金1万欧元以上出入欧盟外国家需要申报。在斯洛伐克工作的外国人的合法税后收入可全部转出国外。


  (3)商务成本


  斯洛伐克水、电、气供应充足,价格在欧盟国家中属于中上水平。


  据斯洛伐克统计局数据,2014年斯洛伐克就业人数236.3万人,同比增长1.4%,全年失业率为12.79%。2014年斯洛伐克平均月工资为858欧元,同比增长4.1%,最低工资每月352欧元。工资最高的是信息通信业,为1764欧元;工资最低的是住宿餐饮业,为563欧元。


  据欧盟统计最新数据,斯洛伐克每小时平均工资为9.7欧元,比捷克的9.4欧元高出30欧分。有分析认为,其主要原因:一是2015年斯洛伐克将最低工资标准从352欧元/月,提高到380欧元/月,增加28欧元;二是高校毕业生结构进一步优化,使用工成本增加。


5.法律环境


  【贸易法规体系】


  斯洛伐克国家小,资源短缺,经济对国外市场依存度大,对外贸易在国民经济中占有重要位置。斯洛伐克贸易政策的主要任务是,通过国际商品交换促进经济快速增长,提髙就业和居民生活水平。


  前捷克斯洛伐克共和国是关贸总协定发起国。1993年1月,斯洛伐克共和国成立,成为关贸总协定成员,1995年又转为世贸组织首批成员。2004年5月,斯洛伐克加人欧盟,开始执行欧盟的对外经济政策。


  加人欧盟后,斯洛伐克贸易管理主要发生了以下变化:开始实施欧盟的配额、反倾销、反补贴等限制措施和关税措施;照搬欧盟的非关税贸易限制措施,统一了同欧盟的技术标准、卫生检验检疫措施和消费者保护措施等;开始执行欧盟的对外关系战略,配合欧盟的国别和地区政策发展对外经济关系;执行欧盟新的普惠制国别政策及援助政策。


  斯洛伐克贸易管理政策有以下特点:贸易管理不仅是围绕进出口环节进行的管理,而是涵盖进出口和国内整个商品流通环节;贸易管理手段不断发展,目前已涉及关税、进出口配额、许可证和其他限制、动植物检疫、国内市场规范、商品标准、检验和进人市场认证、卫生检验、环保、以及知识产权保护和消费者保护等;斯洛伐克贸易管理部门除了负责对外经济关系及进出口贸易管理外,还负责国内市场管理和消费者保护,并下设市场检查部门,代管国家技术标准部门等。此外,斯洛伐克有关部门内还设有部门间协调机构,用于协调部门间的贸易政策。完备、合理的部门职能为斯洛伐克贸易管理创造了条件,提供了便利。


  从管理的措施形式来分,斯洛伐克的贸易管理大体可分为鼓励性政策


  和限制性政策两大类。鼓励性政策主要涉及出口鼓励政策,其中包括提供出口贷款和担保,建立信息服务系统,资助国内企业到国外参展等。限制性政策主要包括对部分商品实行进出口配额和许可证、反补贴、反倾销和超量进口保护措施等,也包括实行产品技术安全标准、卫生标准及卫生检验检疫制度;对武器、危险化工品等实行特许经营等。


  为了保证斯洛伐克经济的稳定,部分产品进出口仍需得到斯洛伐克经济部的许可。当前,需要获得进口许可的产品主要有褐煤、黑煤、电力、牲畜、部分农产品、香烟等,需获得出口许可的产品主要是原油、天然气等原材料产品。此外,汽车等产品要进口到斯洛伐克市场还需通过认证。为证明产品符合斯洛伐克技术标准,斯洛伐克海关可能要求在进口产品前提供产品认证。如果该产品已通过符合斯洛伐克标准的外国认证,则不需要测试即可发给产品一致性证书。


  【外国投资规定】


  斯洛伐克经济部主要负责投资资助政策的制定和实施。为促进外来投资和外贸出口,斯洛伐克政府于2001年成立了投资贸易发展局(SARI0)。该局为独立法人,局长由政府任命,受经济部长领导,下设外国直接投资、对外贸易和欧盟结构基金三个部门,在斯洛伐克各州设有办公室。


  军品生产、博彩业、广播电视、部分矿产资源开采及影响环保的行业,投资者需满足相关行业要求并得到政府部门的许可后方能注册。


  外国投资者可在斯洛伐克新设企业,也可通过收购斯洛伐克现有企业股权或资产方式进行投资。


  【企业税收规定】


  斯洛伐克于2004年建立了符合欧盟要求的新税收体系,对所有的收入种类征收19%的所得税,无双重征税和股息税,税率在欧盟成员国中较低。斯洛伐克税种主要有:关税、企业所得税、个人所得税、增值税、房地产交易税、房地产税、消费税(啤酒、葡萄酒、酒精、烟草制品以及矿物油)等。2012年12月斯洛伐克议会通过法案,打破统一税率。根据新的规则,自2013年1月1日起,企业所得税率自19%提高至23%;个人月收入超过3246欧元,其个人所得税自19%提髙至25%。


  【投资优惠】


  斯洛伐克是欧盟成员国,其吸引外资的优惠措施须满足欧盟相关法律法规的要求,斯洛伐克根据欧盟法律制定本国的投资资助法,其投资优惠标准不能高于欧盟规定的标准。《国家资助法》是斯洛伐克为缩小地区差异,吸引外资而制定的基本法律,所有相关配套措施以此为准。该国家资助又称国家地区资助,其实质是地区鼓励政策。

【投资方面】


  熟悉当地的法律法规。投资者在斯洛伐克投资系属地化经营,投资者需熟悉当地的法律法规,特别是有关投资优惠政策、税务、工作许可与居留许可及劳动保护方面的规定。


  在经营中遵守当地的法律、法规。斯洛伐克加入欧盟后,在经济、贸易方面全方位与欧盟接轨,实行依法治国。建议投资者聘请当地律师处理与投资业务有关的业务,以便保护投资者的利益。


  适当调整优惠政策期望,斯洛伐克颁布实施了《投资资助法》,为投资者提供了优惠的投资鼓励措施,但该法律是在欧盟投资鼓励法律框架下形成的,因此,所给予的优惠条件以欧盟标准为限,特别是在投资金额、投资地区和投资目的地失业率等方面的要求比较严格。整个申请过程从提交投资计划书之日起需要6个月。因此,投资企业要详细了解斯洛伐克优惠政策的相关条件,适当调整对优惠政策的期望值,科学地进行成本核算。


  有效控制工资成本。斯洛伐克的工薪成本包括工资和社保资金两部分。自2004年1月1日起,斯洛伐克执行461/2003号《社会保险法》。该法律规定的雇主和雇员缴纳社会保险的义务如下:雇主须为其雇员缴纳医疗保险和社会保险;雇员缴纳部分由雇主在其工资中扣除。最新数据显示,斯洛伐克每小时平均工资为9.7欧元,比捷克的9.4欧元高出30欧分。投资者到斯洛伐克投资要了解当地劳动法关于工资和社保资金的具体规定,精心核算工资成本,提高劳动生产率。


  投资等生产合作项目务必注意选好合作伙伴并注意劳动力和相关配套设备和零部件的本土化。


  设立投资企业应以中方为主,独资为好。


  参与基础设施建设等项目竞标,积极考虑与当地合作伙伴组成联合体竞标斯洛伐克工程承包项目。斯洛伐克建筑标准与欧盟接轨,中国参与项目的企业人员资质、施工机械、建筑材料需获得相关认证,安全标准、劳动保护等方面需符合当地标准。斯洛伐克业主对投标商的综合实力


  (包括技术水平、设备状况、人员构成、财务状况和公司业绩等)进行评估和资格预审并采用综合评估法,整个招标过程透明度不高。从发布招标公告到投标人递交资审材料和报价的时间一般较短,公布的招标资料均使用斯洛伐克文,这给中国企业在短时间内消化大量斯洛伐克文材料带来一定困难。通过与当地合作伙伴共同竞标,可以有效地解决这一问题。


  充分核算税赋成本。根据斯洛伐克税收体制,企业一般需要缴纳增值税、公司所得税和个人所得税等税,企业的税收成本需认真考虑。为了应对当地纷杂的财务、税务及审计要求,建议投资者聘用当地财务咨询公司作为财务方面的顾问。


  案例:华为公司在斯洛伐克开展业务已经有将近10年的历史,目前拥有员工70人,华为是斯洛伐克最主要的通信设备供应商,在当地宽带接人、管理服务领域市场份额保持第一,同时与政府及行业客户有广泛的合作,成为了斯洛伐克发展数字经济社会的重要战略伙伴。


  【贸易方面】


  斯洛伐克是世贸组织的成员国,全面遵循世贸规则。在货物贸易、服务贸易及与贸易有关的知识产权方面遵守国民待遇和最惠国待遇原则。


  斯洛伐克采取的贸易管制措施。斯洛伐克对贸易采取的管理措施为:关税、进口限制、技术性贸易壁垒、卫生与植物卫生措施、贸易救济措施及出口限制。


  关税措施。欧盟商品在欧盟内部各成员国之间流动不征收关税。但是,商品增值税仍然在欧盟有关原则指导下,由各成员国依照本国税法单独实施。对于从非欧盟国家进口的货物,进口商可以选择在进人欧盟的第一站海关进行清关,也可以选择到进口目的国海关进行清关。


  进口限制。斯洛伐克对汽油、柴油、燃油、葡萄酒以及其他含酒精饮料、烟草制品等进口采取数量限制措施。进口枪支、弹药、放射性物质、某些化工产品、含酒精饮料和某些食品和农产品则必须申办经营许可证和特许执照。


  贸易壁垒。在全球经济一体化及关税壁垒逐渐减弱的情况下,技术性标准正在形成新的贸易壁垒。斯洛伐克非食品安全法与欧盟衔接,其中产品质量安全指标完全与欧盟标准接轨。欧盟对大部分市场中流通的产品颁有产品指令。根据指令要求,下列商品进人欧盟市场须标有CE标识:低电压产品、压力容器、玩具、建材、燃气炉具、防护设备、医疗器械、民用爆破器材、升降机、压力设备、索道装置、休闲船只及机械设备等。带有CE标识产品意味着符合欧盟关于健康、安全与环境保护等标准。


  贸易救济措施。斯洛伐克是世界贸易组织的成员国,世贸组织协议规定的各项贸易措施同样适用于斯洛伐克,具体救济措施有:反倾销、反补贴以及保障措施等。中国产品向斯洛伐克出口时,需要注意避免贸易摩擦,避免反倾销诉讼。


  【劳务合作方面】


  劳务合作需注意以下几个方面的问题:


  中方公司与斯方进行劳务合作时,应认真做好市场调研,搞清相关法律法规,了解斯方合作伙伴及用人单位的实力和资信,并按国内规定进行项目审查。


  签订好对外劳务合同,注意完善合同条款,对劳务人员的工资待遇、生活安排以及法律保障等做出切实可行的规定,避免对合同条款理解不一致产生的纠纷。


  加强对外派劳务人员的在外管理,配备领队和翻译负责与外方的沟通和协调工作。


  加强对劳务人员出国前的培训工作。


  外派劳务人员须遵守当地法律、法规,尊重当地的文化和习俗。


  【其他注意事项】


  斯洛伐克于2009年1月1日加人欧元区,近期,欧元受欧洲债务危机及利比亚战乱等事件影响,汇率起落较大,经营者需要注意外币与欧元的汇率变化所带来的汇率风险。同时,根据德国工商总会调查结果,商人对中东欧投资最不满意的是政府机构行政效率较差、贪腐和招标作业不透明等,但斯洛伐克在其中评价较好。此外,斯洛伐克安全形势较好,发生恐怖活动可能性较小,但偷盗、抢劫以及针对外族人的暴力和辱骂案件时有发生。


7.驻华使领馆及商会联系方式


  斯洛伐克驻华大使馆


  地址:北京建国门外日坛路


  电话:010-6532 1530


  传真:010-6532 4814


  电邮:emb.beijing@mzv.sk


  斯洛伐克驻上海总领事馆


  地址:上海淮海中路1375号


  电话:021-6431 4205


  传真:021-6471 3604


  电邮:cg.shanghai@mzv.sk


  网址:www.mzv.sk/cgshanghai