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“一带一路”之卡塔尔投资法律规则与实践(上)

        卡塔尔位于阿拉伯湾西海岸的中部,政局稳定,社会治安良好,经济发展迅速,外资法规健全,总体投资环境较好。卡塔尔投资合作环境具有以下特点: 第一,卡塔尔油气资源丰富。卡塔尔已探明石油储量262亿桶,居世界第13位;天然气储量25.8万亿立方米,居世界第3位。近年来卡塔尔着力发展油气产业,液化天然气出口量已居世界第一位。油气产业带动卡塔尔经济迅速发展,2013年卡塔尔经济实现6.6%的高速增长,国内生产总值达2025亿美元,人均国内生产总值约10万美元,居世界第一。高速的经济增长和丰厚的油气出口收人使卡塔尔发展前景看好,为外国企业赴卡开展投资合作带来更大发展空间。



第二,卡塔尔积极推动经济多元化发展。未来一个时期,除继续重点发展油气及石化产业外,卡塔尔政府还将积极推动与2022年世界杯足球赛相关的基础设施建设及加工制造业、金融、房地产等产业,以实现经济多元化发展。卡塔尔制定了2030年国家发展规划,主要内容为加快改善国民生活水平和质量,保持经济稳步增长,重视环境保护,加强对教育、卫生领域的投人,最终将卡塔尔建设成为可持续发展的发达国家。上述政策将为外来投资开辟更加广阔的空间。


第三,卡塔尔基础设施比较完备。卡塔尔拥有现代化的道路、机场、港口、通讯等基础设施,哈马德国际机场、多哈新港等设施已经或即将投人使用,使卡塔尔的航空、海运能力进一步得到提升。卡塔尔政府控股的卡塔尔航空公司已开通138条国际航线,与中国直飞航线达7条。此外,为筹备2022年世界杯足球赛,卡塔尔正大力开展基础设施建设,地铁、高铁等项目的实施将为投资者提供更加完善的基础设施条件。


第四,外资在卡塔尔享有特殊优惠政策。卡塔尔投资法规定了多项外资优惠政策,如:外国投资者可在当地长期租赁土地,可享受投资资本所得税、进口设备关税等免税优惠,外资资金可自由汇人和汇出等。此外,对于农业、工业、卫生、教育、旅游、自然资源开发和利用,以及工程咨询与技术服务、信息技术、文化体育、物流配送等行业,外国投资者可持有项目投资总额49%以上直至100%的股份。这些优惠政策的实施为外来投资提供了保障和实惠。


中、卡两国自1988年建交以来,各领域友好合作关系迅速发展,经贸领域务实合作取得显著成效。双边贸易额从建交之初的不足1000万美元增至2013年的102亿美元。中国企业对卡投资也迅速增长,2013年中国企业在卡非金融类直接投资超过7700万美元,同比增长81%,累计投资额已超过2亿美元,呈现出良好的发展势头。


卡塔尔是中国和中东、非洲地区之间的贸易中心和枢纽,是陆上丝绸之路和海上丝绸之路的重要交汇点。目前,卡塔尔政府已成功申办了2019年田径世锦赛和2022年世界杯,而2015年卡塔尔中国制造展又将于12月在多哈举行,这些都将为企业开拓卡塔尔市场提供良机。


为举办田径世锦赛和世界杯,卡塔尔政府加大了对基础设施建设的投资力度,包括建设新城市建设、旧城区改造,地铁、铁路、酒店商场等生活配套设施。未来4年,卡塔尔将有2850亿美元的基础设施建设市场空间,潜力巨大。


另外,卡塔尔政府对外投资尤其是对亚洲国家投资的意愿也十分浓厚,作为最早响应“一带一路”倡议的国家之一,卡塔尔重视能源领域的互联互通建设,将修建更多的石油天然气运输网络,向亚洲各国输送清洁能源,以实际行动呼应“一带一路”上的互联互通建设。


2014年,中东最大的主权财富基金卡塔尔投资局(QIA)表示,未来5年将对中国投资150至200亿美元,主要在医疗、基础设施、房地产、消费、服务及TMT等领域。QIA作为国家储备基金,更加注重长远投资表现,而不仅仅是短暂的回报。


QIA未来还将与亚投行合作。卡塔尔表示加入亚投行的行为是一个积极的合作信号,亚投行对亚洲将起到重要作用,而卡塔尔在其中也会扮演重要角色。此外,他表示只要亚投行向QIA提供机会,他们将非常乐意合作。


一、卡塔尔的投资法律体系


(一)卡塔尔投资法


《关于在经济活动中组织外国资本投资的2000年第13号法》(即《投资法》)及实施细则,其核心内容是:


(1)外国投资者可在本国经济各行业中进行投资,但要有一个或若干个卡塔尔人做合伙人,其股份不低于(项目)资本的51%,且公司根据《投资法》条款已按正确方式成立。


(2)禁止外国投资在银行业、保险公司及商业代理和购买房地产等方面进行投资。


(3)外国投资者必须获得投资许可后方可在卡塔尔投资。


(4)投资优惠主要有:


①向外国投资者划拨必要用地,以建立投资项目,将通过长期租赁的方式,租赁期不超过50年,可以续租。


②免除外国投资资本的所得税,自投资项目投产之日起,免税期不超过10年;外国投资项目为建设项目所需进口的仪器和设备,可予免除关税;工业领域外国投资项目为生产所需进口的、本国市场没有的原材料和半成品,可予免除关税。


③外国投资者可将其投资随时汇入和汇出。


(5)外国投资者可以向其他外国或本国投资者转让其投资所有权;或在合伙投资的情况下,放弃投资所有权给本国合伙人,但要按现行法律规章办理。在这种情况下,依据《投资法》条款,可继续享受投资待遇,但是新的投资者应继续在该项目工作,接替前任投资人的权利和义务。


(二)中卡投资贸易协定 


1.中国与卡塔尔签署双边投资保护协定


1999年,两国政府签署了《相互鼓励和保护投资协定》。


2.中国与卡塔尔签署避免双重征税协定


2001年,两国政府签署了《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税协定》。


3.中国与卡塔尔签署的其他协定


1993年,两国政府签署了《贸易协定》。随着中卡两国经贸及其他领域的关系日益密切,中国来卡务工人员逐年增多,中方与卡方为规范卡方雇佣中方劳务人员行为,加强对中卡双方有关企业与劳务人员的指导与管理,两国政府于2008年签署了《关于规范卡塔尔雇佣中国劳务人员的协议》。


二、对外投资相关法律法规具体规定


 (一)投资法


1.市场准入 


1)优惠政策 


①优惠政策框架


《卡塔尔投资法》是卡塔尔对外国投资给予优惠的基本政策框架。卡塔尔对外国投资的优惠包括:


向外国投资者划拨必要用地,以建立投资项目,可通过长期租赁的方式,租赁期不超过50年,可以续租。


外国投资者可以根据现行法律为该投资项目进口用于建设、投产或扩展项目所需要的一切。


在《投资法》规定的范围内,免除外国投资资本的所得税,自投资项目投产之日起,免税期不超过10年;对外国投资项目为建设项目所需进口的仪器和设备,可予免除关税;工业领域的外国投资项目,其为生产所需进口的、本国市场没有的原材料和半成品,可予免除关税。


外国投资者可将其投资随时汇入和汇出。


无论直接或间接的外国投资,不得征收其所有权,或对其采取具有同等影响力的措施。如根据公共利益采取上述行动,应依法给予适当、快速的补偿。


②行业鼓励政策


对于农业、工业、卫生、教育、旅游、开发和利用自然资源、能源、矿产以及工程咨询与技术服务、信息技术、文化体育娱乐服务、配送服务等行业的外国投资,卡塔尔各部委大臣有权决定外国投资者可持有项目投资总额49%以上直至100%的股份。


③地区鼓励政策


卡塔尔国家较小,目前在七个行政区之间尚未出台地区鼓励政策。


④特殊经济区域的规定


卡塔尔目前正在规划建立三个经济区,估计需要数年时间才具备入驻条件。


(2)投资行业


卡塔尔鼓励外国投资者在农业、工业、卫生、教育、旅游、自然资源、能源及采矿业的开发和利用等领域投资,允许外国投资者的股份超过项目资本的49%,直至100%,但要符合本国发展规划。重点扶持那些可实现最有效利用本国现有原材料的项目和出口工业,可提供新产品、使用新技术的项目,致力于把具有国际声誉的产业国产化的项目,以及重视人才本土化并使用本国人才的项目。


除非获得特别许可,禁止外国投资者在卡塔尔银行业、保险公司及商业代理和房地产等领域进行投资。


(3)投资方式


外国投资者在卡塔尔投资主要以建立合资公司或参股经营为主,一般而言,外国投资者投资比例不得超过投资总额的49%。


(4)投资主管部门


卡塔尔投资主管部门是经济贸易部,简称经贸部。


2. BOT方式


卡塔尔政府目前尚未制定有关外资开展BOT的专门政策法律,有关项目需特别批准。


(二)贸易法


1.贸易主管部门


卡塔尔贸易主管部门是经济贸易部,简称经贸部。


2.贸易法规体系


卡塔尔贸易法规主要有:1988年第5号《海关法》、2000年第13号《投资法》、2002年第5号《公司法》、2002年第7号《版权保护法》、2002年第8号《商业组织法》、2002年第9号《商标、地理指标和工业设计法》等。


3.贸易管理的相关规定


根据《卡塔尔海关法》,个人进口货物到卡塔尔销售,必须在进口商注册处进行注册并获得卡塔尔工商会的批准。


个体进口商必须具有卡塔尔国籍;进口商号必须是卡塔尔人拥有的全资公司。下列情况例外:


(1)外国公司从事大型工业或农业项目并与卡塔尔政府有直接合约,允许其进口与本项目有重要关系的进口货物;


(2)进口商得到埃米尔特令允许其不受1990年颁布的第25号法令的制约,该法令对外国公司在卡塔尔从事商业、工业、农业及服务业活动进行了规定;


(3)进口商为工业企业,企业资本至少51%为卡塔尔人持有并获得特令进口货物。


卡塔尔出口不征收关税。


卡塔尔禁止向以色列出口货物;某些带有补贴性质的食品、古董也禁止出口。


4.进出口商品检验检疫


【食品】活畜及肉类产品进口的主管部门为卡塔尔市政农业部卫生司,其他清真食品主管部门为卫生总局食品卫生监督管理司,具体的规范由卡塔尔标准局制定。


对出口到卡塔尔的肉类及肉类制品应提供清真认证、原产地证明和食品卫生证明,清真认证由中国贸促会认证后,到卡塔尔驻华使馆办理认证。清真食品应符合中国食品卫生标准,出具原产地证明和食品卫生证明,其他无特别要求。产品到卡塔尔后,海关将例行抽样检查。食品的外包装应译成阿拉伯文,标明品名、成份(按百分比)、净重、生产日期、保质期(必须注明失效期,否则不准进口)、保存方法、商标产地等内容。


【其他商品】只需提供原产地证书、产品合格证和货物装箱单即可报批。但玩具类商品一定要提供商检证书,如没有,则需将样品送卡塔尔标准局检验,合格后方可放行。


5.海关管理规章制度


卡塔尔标准进口关税一般为5%的从价税。对少数与卡塔尔地方工业有冲突的进口商品,征收较高的保护关税。卡塔尔关税税率为:普通货物,不超过5%;音像带及音像设备,15%;烟草,100%。


海湾阿拉伯国家合作委员会(GCC)成员国国家的进口商品只要提供GCC国家商会出具的产地证明可免征关税。


卡塔尔禁止进口酒类及猪肉产品。


(三)其他相关法律法规


1.关于税收的规定


(1)税收体系和制度


卡塔尔税收体系和制度较为简单,目前只针对在卡塔尔注册和经营的外国企业和法人征收企业所得税,采用属地原则。卡塔尔以1993年第11号法令颁布了所得税法。1995年又公布了该法执行的财政经济贸易部长1995年第3号决议。该法只管辖外国人在卡塔尔总公司及分公司等业务活动中取得的利润。


(2)主要赋税和税率


卡塔尔所得税法规定外国人在卡塔尔总公司及分公司业务活动中取得的利润将被征税。 


【所得税的计算】应纳税的所得,以借贷对照表为基础。若采用不同的方法计算应事先得到税务局的批准,承包工程的所得应按业已完成工程的百分比计算。已完工的成本若是以外币核算的,应按换算日通行的汇率换算成卡塔尔里亚尔。


应纳税的所得=业务活动取得的收入-业务活动产生的支出和成本。


(1)业务活动主要包括:


① 在卡塔尔执行合同的纯利润;


② 资本利润;


③ 在卡塔尔境内或境外发生的代理或商业调解等取得的佣金;


④ 咨询服务、仲裁、鉴定或类似活动的收费;


⑤ 出租收入;


⑥ 从销售、发放许可或授权他人使用或利用任何商标设计、专利或复制权的所得;


⑦ 恢复以前已销账的坏账;


⑧ 清算所得纯利;


⑨ 来自境外和境内纳税人的利息和利润。


(2)业务活动产生的支出和成本包括:


① 为在卡塔尔完成项目所需的贷款利息;


② 已付租金;


③ 工资及工人合同期满时的补偿金等有关支出;


④ 所得税以外的税金;


⑤ 经所得税局批准的坏账;


⑥ 不动产的维护,机械、工具、设备和备件的更新和修理;


⑦ 由固定资产出售引起的损失;


⑧ 固定资产折旧;


⑨ 向卡塔尔政府出资的慈善、人道主义、科学、文化机构或运动会,公共机关或公司提供的转让、赠送、赞助,但不能超过该纳税年度内应纳税纯利润的5%。


外国公司进口的原材料或在国外进行的工作不受该所得税法管辖,但其应在财务报告书中陈述为同样金额的岁收和成本。


以下成本和支出不能考虑在税收中抵扣:个人支出;罚款;可以从保险单、合同或索赔中重新获取的支出或损失;固定资产折旧超过原成本;分公司在总公司有股份,其支出超出所得税规定的比率。


(3)所得税法规定的折旧率如下:


①建筑物、管道、加油站、车道为5%;


②工厂、机械、办公室家具和设备,建筑和


筑路设备,钻井工具为15%;


③卡车、拖车、摩托车等车辆为20%。


【企业所得税率】单一固定税率10%。